محاسبة ضريبية (1) - ماهية الضريبة وتقسيماتها والنظام الضريبي المصري (جزء 1)

محاسبة ضريبية (01) المحاضرة الأولي
ماهية الضريبة
التقسيمات المختلفة للضريبة
النظام الضريبي المصري
المقرر الدراسي
الضريبه جبايه ( فريضه ) نقديه تحصل عليها الدوله ( ممثله في وزاره الماليه ) من الأفراد و المنشآت طبقا لقواعد محدده بهدف تغطيه النفقات العامه و تحقيق الرفاهيه الاقتصاديه و الاجتماعيه
ومن التعريف السابق يتضح أن :
الضريبه فريضه : حيث أن الضريبه تفرض و تجبى بصفه جبريه ليست اختياريه
الضريبه فريضه نقديه : حيث أن الضريبه يتم تحصليها في شكل نقدي ولا يجوز أداؤها في شكل خدمات شخصيه أو عينيه
الضريبه تحصلها الدوله : حيث أن الضريبه تحصلها الدوله بما لها من سياده ولا يجوز دفعها بين الأفراد بعضهم البعض
الضرائب لها أهداف : حيث أن الضرائب لها أغراض ماليه و سياسيه و اقتصاديه و اجتماعيه و يتمثل الغرض المالي الأساسي للضرائب في تمويل الإنفاق العام للدوله
التقسيمات المختلفه للضرائب :
أولا : من حيث مجال فرض الضريبه
و تنقسم الضرائب هنا إلى :
ضرائب على الدخل : تفرض على إيراد دوري منتظم و متكرر و تفرض على الدخل أو الربح عند تحققيه
مثال : الضريبه على دخل الشخص الطبيعي
الضريبه على الشخص الاعتباري
ضرائب على الأنفاق : تفرض على أستعمال أو إنفاق أو تداول الثروه أو الدخل
مثال : الضريبه على القيمه المضافه
ضريبه الدمغه
ضرائب على رأس المال ( الثروه ) : تفرض على الممتلكات الماديه و المعنويه التي يمتلكها الممول
مثال : الضريبه العقاريه
ثانيا : من حيث من يتحمل عبء الضريبه :
وتنقسم الضرائب هنا إلى :
ضرائب مباشره : يتحمل عبئها الفرض الذي فرضت عليه أي لا يوجد وسيط بين الممول و الخزانه العامه و يقل الدخل المتاح للفرد متحمل الضريبه
مثال : كل ضرائب الدخل تعتبر ضرائب مباشره
ضرائب غير مباشره : يستطيع الفرد متحمل الضريبه نقل عبئها لشخص اخر أي يوجد وسيط بين الممول و الخزانه العامه ولا يتأثر الدخل المتاح للفرد متحمل الضريبه
مثال : ضريبه القيمه المضافه

ثالثا: من حيث مدى مراعاه الضريبه لظروف الممول :
وتنقسم الضرائب هنا إلى :
ضرائب شخصيه : هي الضرائب التي تراعي ظروف الممول عند فرضها و تسمح له بإعفاءات أو خصومات نظير الأعباء و التكاليف و ما يتبقى يخضع للضريبه
مثال: الضريبه على دخل الشخص الطبيعي ( الأفراد )
ضرائب عينيه : هي تلك الضرائب التي لا تراعي ظروف الممول ولا تسمح له بأي أعفاءات أو خصومات ولكن تنظر للماده الخاضعه للضريبه
مثال : الضريبه على دخل الشخص الاعتباري ( الشركات )
رابعا : من حيث نوع النظام الضريبي
وتنقسم الضرائب هنا إلى :
نظام الضرائب النوعيه : هو النظام الذي يعتمد على تقسيم الماده الخاضعه للضريبه إلى أنواع و يفرض على كل نوع بشكل مستقل حسب أسعارها و إجراءاتها
نظام الضريبه الموحده : هو النظام الذي يعمل على تجميع الماده الخاضعه للضريبه في وعاء واحد وبالتالي تخضع لضريبه واحده على إجمالي صافي دخل الممول من جميع المصادر
خامسا : من حيث سعر الضريبه
وتنقسم الضرائب هنا إلى :
ضرائب نسبيه ثابته : ضريبه تفرض بنسبه ثابته لا تتغير بتغير الوعاء الخاضع للضريبه
مثال : سعر الضريبه على دخل الشخص الاعتباري 22.5 %
ضرائب تصاعديه :
ضريبه تفرض بنسبه تزيد بزياده الوعاء الخاضع للضريبه و قد يكون التصاعد بالشرائح أو الطبقات
مثال : سعر الضريبه على دخل الشخص الطبيعي :
أول 8.000 ج معفاه
أكثر من 8.000 ج وحتى 30.000 بسعر 10%
أكثر من 30.000 ج وحتى 45.000 بسعر 15%
أكثر من 45.000 ج وحتى 20.000 بسعر 20%
أكثر من 200.000 ج بسعر 22.50%
سادسا : من حيث طريقه سداد الضريبه :
وتنقسم الضرائب هنا إلى :
ضرائب تخصم من المنبع : ضرائب تخصم من الدخل قبل تسليمه لصاحبه
ضرائب تسدد مع الإقرار : ضرائب تسدد مباشره عند تقديم الممول لإقراره الضريبي
ضرائب تسدد على دفعات : ضرائب تسدد على أقساط من دخل الممول خلال السنه ثم تتم التسويه النهائيه في نهايه السنه
النظام الضريبي المصري :
النظام الضريبي المصري يجمع بين :
ضرائب على الدخل : الضريبه على دخل الشخص الطبيعي
الضريبه على دخل الشخص الاعتباري
ضرائب على الانفاق : الضريبه على القيمه المضافه
ضريبه الدمغه
ضرائب على رأس المال ( الثروه ) : الضريبه العقاريه
المقرر الدراسي لماده الضرائب :
سوف نتناول مكونات النظام الضريبي على قسمين :
منهج سنه ثالثه ( محاسبه ضريبيه )
الضريبه على دخل الشخص الطبيعي ( الأفراد ) : ضريبه المرتبات
الضريبه على أرباح النشاط التجاري و الصناعي
الضريبه على إيرادات المهن الحره
الضريبه على إيرادات الثروه العقاريه
الضريبه المستقطعه من المنبع
الضريبه العقاريه
منهج سنه رابعه ( محاسبه ضريبيه 2 )
الضريبه على دخل الشخص الاعتباري ( الشركات )
الضرائب الغير مباشره : ضريبه القيمه المضافه
ضريبه الدمغه
Covid 19
STAY_AT_HOME
LEARN_AT_HOME