محاسبة ضريبية (01) المحاضرة التاسعة

#محاسبة_ضريبية
#Learn_at_home
تبعونا علي صفحة الفيسبوك
https://www.facebook.com/BTA3HSABAT
جروب الفيسبوك
https://www.facebook.com/groups/BTA3HSABAT
الضريبة على أرباح النشاط التجاري والصناعي
أولا: شروط خضوع الأنشطة التجارية والصناعية للضريبة
1-احتراف النشاط بمعني ان يزاول الممول النشاط بصورة معتادة ومتكررة.
2-الاستقلال في مزاولة المهنة بمعني ان يمارس الممول نشاطه التجاري او الصناعي علي نحو مستقل ولحسابة الخاص
3-مزاولة النشاط من خلال منشاة فردية مستقلة تعمل في مصر.
4-مزاولة النشاط بهدف تحقيق الربح
5-تحقق الايراد داخل او خارج مصر بشرط ان تكون مصر مركزا لنشاطه والنشاط المحقق بالخارج يكون مرتبطا بنشاطه في مصر وليس مستقلا عنه ويراعي خصم الضريبة المسددة في الخارج من الضريبة المستحقة في مصر وفي حدود الضريبة المحسوبة ايهما اقل
ثانيا: نطاق سريان الضريبة علي الأنشطة التجارية والصناعية
1-ابراح المنشآت التجارية والصناعية ومنشئات المناجم والمحاجر والبترول (محل تجاري او مصنع)
2-أرباح أصحاب الحرف والأنشطة الصغيرة
3-الأرباح التي تتحقق من أي نشاط تجاري او صناعي ولو اقتصر علي صفقة واحدة.
4-الأرباح الناتجة عن العمليات التي يقوم بها السماسرة والوكلاء بالعمولة
5-الأرباح الناتجة عن تأجير محل تجاري او صناعي وارباح تأجير الآلات الميكانيكية والكهربائية
6-أرباح نشاط النقل بأنواعه المختلفة
7-الأرباح الناتجة عن تشييد او شراء العقارات بقصد بيعها
8-الأرباح الناتجة عن تقسيم الأراضي بقصد بيعها او البناء عليها
9-أرباح منشأت استصلاح او استزراع الأراضي ومشروعات استغلال حظائر تربية الدواجن والدواب والمواشي وتسمينها ومشروعات مزارع ومصائد الثروة السمكية
10-أرباح الاستثمار في الأوراق المالية في الخارج او التصرف فيها
11-أرباح العقود طويلة الاجل بنسبة ما تم تنفيذه من كل عقد خلال الفترة الضريبية.
(1)- أرباح تشييد العقارات بقصد بيعها.
1-ان يكون تشييد العقارات لحساب الممول نفسه
2-ان يكون التشييد بقصد البيع
3-ان يحترف الممول نشاط تشييد العقارات وبيعها
4-تخضع الأرباح للضريبة بغض النظر عن طريقة الحصول علي الأرض سواء كان عن طريق الشراء او الإرث او الهبة او التنازل او التعويض
5-تخضع الأرباح للضريبة سواء ت بيع العقار بالكامل او بيع جزء منه.
ويتم حساب صافي ربح شراء العقارات وبيعها عن طريق اعداد قائمة الدخل كما يلي:
()
()
إيرادات المبيعات:
(عدد الوحدات المباعة سعر بيع الوحدة
يخصم:
تكلفة المبيعات
(عدد الوحدات المباعة تكلفة الوحدة)
مجمل الربح
يخصم:
المصروفات البيعية والإدارية والتمويلية
صافي الربح الخاضع للضريبة
ملاحظات هامه
1-احنا نشتغل على عدد الوحدات الشقق او الطوابق المباعة وليست المبنية
2-يتم حساب ثمن العقار كله كالتالي:
ثمن شراء الأرض (مساحة الأرض سعر شراء المتر)
+ تكلفة الحصول على الأرض (عمولة + اتعاب + مصروفات تسجيل)
+ تكلفة الرسومات الهندسية والتصميمات ومصروفات الحصول على الرخص والموافقات
+ تكلفة البناء والإنشاء والتشطيب وتوصيل المرافق
والاجمالي قد يعطي جاهز
مثال
مقال يحترف عملية بناء العقارات بقصد بيعها قام خلال عام 2018 ببناء عمارة سكنية علي مساحة 900 متر مربع مكونة من 10 طوابق بكل طابق 3 شقق الكبرى مساحتها 400 متر والمتوسطة مساحتها 300 متر والصغرى مساحتها 200 متر مربع
بلغت تكلفة الأرض والبناء والتشطيب 8,900,000 جنيه ومصاريف المحاماة 70,000 والسمسرة 30,000 والمصاريف الإدارية والعمومية المدفوعة 80,000 جنية والمستحقة 20,000 جنيه باع الممول خلال العام عدد 6 شقق كبيرة بمبلغ 600,000 جنيه للشقة وعدد 5 شقق متوسطة بسعر 400,000 للشقة وعدد 3 شقق صغيرة بسعر بيع 300,000 جنية للشقة
المطلوب: تحديد صافي الربح الذي يدرج في إقرار الضريبة للممول عن عام 2018.
تكلفة العمارة
الأرض والبناء والتشطيب 8,900,000
+مصاريف المحاماة 70,000
+السمسرة 30,000
اجمالي تكلفة العمارة ------------------------
9,000,000
/ عدد الطوابق 10
تكلفة الطابق 900,000

الطابق عبارة عن: شقة كبري 400 متر
متوسطة 300 متر
صغري 200 متر
الإجمالي بالمتر 900 متر
تكلفة الكبرى 900,000 (400/900) 400,000
تكلفة المتوسطة 900,000 (300/900) 300,000
تكلفة الصغرى 900,000 (200/900) 200,000
6,500,000
(4,500,000)
2,000,000
(100,000)
1,900,000
3,600,000
2,000,000
900,000
2,400,000
1,500,000
600,000
إيرادات المبيعات:
(عدد الوحدات المباعة سعر بيع الوحدة
6 شقق كبري 600,000
5 شقق متوسطة 400,000
3 شقق صغرى 300,000
يخصم:
تكلفة المبيعات
(عدد الوحدات المباعة تكلفة الوحدة)
6 شقق كبري 400,000
5 شقق متوسطة 300,000
3 شقق صغرى 200,000
مجمل الربح
يخصم:
المصروفات البيعية والإدارية والتمويلية
صافي الربح الخاضع للضريبة